一、代理出口業(yè)務(wù)中哪些進(jìn)項可以抵扣？

在2025年現(xiàn)行政策下，代理出口企業(yè)可抵扣的進(jìn)項包括：

• 貨物采購增值稅專用發(fā)票（需與出口商品直接相關(guān)）
• 國際運(yùn)輸費(fèi)用增值稅專用發(fā)票
• 報關(guān)報檢服務(wù)費(fèi)增值稅專用發(fā)票
• 出口信用保險費(fèi)專用發(fā)票
• 符合規(guī)定的海外展會費(fèi)用票據(jù)（需完成跨境應(yīng)稅行為備案）

二、代理出口退稅進(jìn)項認(rèn)證有哪些新要求？

根據(jù)國家稅務(wù)總局2025年第3號公告，代理出口企業(yè)須注意：

• 進(jìn)項發(fā)票認(rèn)證時效從180天縮短至90天
• 新增智能核驗系統(tǒng)自動匹配報關(guān)單與進(jìn)項發(fā)票
• 跨境服務(wù)類進(jìn)項需額外提交服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案表
• 出口退稅備案需同步上傳貨物運(yùn)輸軌跡證明

三、代理出口模式下的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出規(guī)則

以下情況需做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理：

• 出口貨物發(fā)生退運(yùn)且已申報退稅
• 超過出口退稅申報期限未辦理退稅
• 進(jìn)項發(fā)票信息與報關(guān)單數(shù)據(jù)存在實質(zhì)性差異
  • 商品HS編碼差異超過4位
  • 計量單位不一致
  • 金額差異超過5%

四、2025年進(jìn)項稅留抵退稅特別規(guī)定

代理出口企業(yè)可享受的留抵退稅政策：

• 增量留抵退稅比例維持60%
• 新增跨境電商綜合服務(wù)企業(yè)專項退稅通道
• 退稅申請周期縮短至10個工作日
• 需提供數(shù)字化供應(yīng)鏈憑證替代傳統(tǒng)物流單據(jù)

五、代理出口進(jìn)項管理的常見誤區(qū)

近三年稽查案例顯示企業(yè)常犯的錯誤：

• 誤將國內(nèi)物流費(fèi)用計入出口進(jìn)項
• 未區(qū)分自營出口與代理出口進(jìn)項核算
• 跨年度進(jìn)項發(fā)票認(rèn)證導(dǎo)致退稅失敗
• 忽視海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域進(jìn)項處理差異
• 未及時跟進(jìn)自由貿(mào)易協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則變化

六、專業(yè)建議：如何建立合規(guī)的進(jìn)項管理體系？

建議企業(yè)建立四層風(fēng)險防控機(jī)制：

• 業(yè)務(wù)層：簽訂規(guī)范的三方代理協(xié)議
• 票據(jù)層：實行進(jìn)項發(fā)票三級審核制度
• 系統(tǒng)層：部署智能財稅管理系統(tǒng)（推薦具備海關(guān)數(shù)據(jù)接口的系統(tǒng)）
• 監(jiān)管層：定期進(jìn)行出口退稅健康度評估